主题：【分享】采购人员必备的税务及财务知识

一、税金的介绍：
　　　1、增值税（属于国税，归国税局管理）
　　　A、增值税是对销售、进口、委托加工商品的单位和个人就其增值部分征收的一种税。
　　　B、交纳方式：采用进销税抵扣的方式。
　　　C、计算：应交增值税=销项税额一进项税额
　　　　　销项税=（售价/1+税率）×税率
　　　　　进项税额=（进价/1+税率）×税率
　　　D、增值税的税率
　　
二、进项抵扣的税率主要有：
　　1、以上适用17%和13%税率的商品；
　　2、6%税率是以小规模纳税人生产企业购进商品的进销税；
　　3、4%税率是由小规模纳税人商业企业购进商品的进项税；

　 附：小规模纳税人与一般纳税人有何区别：一般纳税人的条件是，商业批发企业年销售达180万元、工业企业年销售达100万元；或者是会计机构健全，能准确核算税款，并且有规范的发票管理。不能达到以上几个条件的就归属于小规模纳税人。
三、另外有几种情况请大家注意：
　　1、农产品初级收购可凭收购凭抵扣10%；
　　2、运费凭正规运输发票可以抵扣7%；
　　3、水费可抵扣6%；
　　4、电费可抵扣17%；
　　5、办公用品可抵扣17%；
　　6、空调油耗，汽油等可抵扣17%；
　　7、其他耗材，如广告耗材、低值易耗品等可抵扣17%。

　 请采购们注意，收取发票时对上述发生业务尽量收增值票，以节约费用。

四、不能办理抵扣的进项税金：
　 1、 购入固定资产；
　 2、 购入商品用于直接消费的，如超市购入卫生纸用于发放职工福利，虽然开入的是增值税票，但是不能抵扣。
　 　　举例：B、某服装以一个村办工厂购入，该村工厂规模小，年销售不足50万元，认定为工业企业小规范纳税人，进价为100元，超市售价为130元，计算如下：
　　销项税=130÷1.17×0.17=18.8元
　　进项税=100÷1.04×0.04=3.85元
　　应交增值税=18.8?一3.85=15.04元

　　2、营业税（属地税、属地方税务局而管理）
　　A、定义：中华人民共?国境内提供规定的劳条、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。超市经营中包括租金收入、餐饮收入、条码收入等按规定须上交营业税。
　　B、税率：应纳税额：营业额×税率
　　一般税率为5%

　　3、附加税包括城市维护建设税和教育费附加
　　主要是企业为了支援地区城市建设和教育而开立的，一般纳税金额是在增值税和营业税等主税基础上按比例提取的，长沙地区比例为7%和5%。
      以上2种税为地税，归地方税务局管理。
五、毛利：怎利计算超市毛利率（包括农产品毛利率）

　　A、什么是毛利：
　　　毛利是商品实现的不含税收入剔除其不含税成本的差额，因为增值税是价税分开的，所以特别强调的是不含税，，现有进销存系统中叫税后毛利。
　　1.毛利计算的基本公式是：
　　毛利率=（不含税售价-不含税进价）÷不含税售价×100%　　2.不含税售价=含税售价÷（1+税率）
　　3.不含税进价=含税进价÷（1+税率）
　　4.从一般纳税人购入非农产品，收购时取得增值税专用发票，取得17%进项税额，销售按17%交纳销项税额。

　　　毛利计算：进价100元，售价120元；不含税进价=100÷（1+17%）=85.47，　　　　　　　　　　　　　　　不含税售价=120÷（1+17%）=102.56；毛利率=（102.56-85.47）÷102.56 =16.66%
　　5.从小规模纳税人购进非农产品，其从税务局开出增值税专用发票，取得4%进税额，销售按17%交纳销项税额。
　　　毛利计算：进价100元，售价120元；不含税进价=100÷（1+4%）=96.15，不含税售价=120÷（1+17%）=102.56；毛利率=（102.56-96.15）÷102.56=6.25%
　　6.从小规模纳税人购进非农产品，没有取得增值税专用发票，销售时按 17%交纳销项税额。
　毛利计算：进价100元，售价120元；不含税进价=100，不含税售价=120÷（1+17%）=102.56；毛利率=（102.56-100）÷102.56=2.5%
　　7.总的来说，增值税是一种价外税，它本身并不影响毛利率，影响毛利率的是不含税的进价和售价。要正确计算毛利率，只要根据其商品的属性，按公式换算成不含税进价和售价就可以了。
　 例如：我公司从某企业购进商品，对方单位提供的价目表注明进价100元，那么，我们的采购人员一定要了解100元的进价是含税价还是不含税价，即对方若按100元结帐，是否能开具增值税专用发票。能开票，则不含税进价为100÷（1+税率）；若不能开票，则100元就是不含税进价，那么毛利率就有所不同。

　　 对方是否属于一般纳税人，能否开具增值税专用发票，体现了该单位的实力。一般来说，都要求对方能开具增值税专用发票结帐，对于某些特殊商品，也可以灵活处理。只要能达到要求的毛利率，也可以不开具增值税专用发票。但是，也应该开具普通发票作为结帐的依据。而且，用普通发票结帐的单位，在签定合同时，应经财务部门签字认可，否则，在结帐时，将扣除税率差额。

　　B、农副产品的界定（另利见文）
　　1、农产品初级收购毛利计算的基本公式是：
　　　毛利率=（不含税售价-不含税进价）÷不含税售价*100%
　　2、不含税售价=含税售价÷（1+税率）
　　3、不含税进价=含税进价*（1-10%税率）
　　4、从一般纳税人购入非农产品，收购时取得增值税专用发票，取得17%进项税额，销售按17%交纳销项税额。

　　 毛利计算：进价100元，售价120元；不含税进价=100÷（1+17%）=85.47，　　　　　　　　　　　　　不含税售价=120÷（1+17%）=102.56；毛利率=（102.56-85.47）÷102.56 =16.66%
　　5、从小规模纳税人购进非农产品，其从税务局开出增值税专用发票，取得4%进税额，销售按17%交纳销项税额。
　 毛利计算：进价100元，售价120元；
　　　　　　 不含税进价=100÷（1+4%）=96.15，　　　
　　　　　　 不含税售价=120÷（1+17%）=102.56；
　　　　　　 毛利率=（102.56-96.15）÷102.56=6.25%
　　6、从小规模纳税人购进非农产品，没有取得增值税专用发票，销售时按 17%交纳销项税额。

　　　毛利计算：进价100元，售价120元；
　　　　　　　　不含税进价=100，不含税售价=120÷（1+17%）=102.56；
　　　　　　　　毛利率=（102.56-100）÷102.56=2.5%
　　7、总的来说，增值税是一种价外税，它本身并不影响毛利率，影响毛利率的是不含税的进价和售价。要正确计算毛利率，只要根据其商品的属性，按公式换算成不含税进价和售价就可以了。

　　例如：我公司从某企业购进商品，对方单位提供的价目表注明进价100元，那么，我们的采购人员一定要了解100元的进价是含税价还是不含税价，即对方若按100元结帐，是否能开具增值税专用发票。能开票，则不含税进价为100/（1+税率）；若不能开票，则100元就是不含税进价，那么毛利率就有所不同。
对方是否属于一般纳税人，能否开具增值税专用发票，体现了该单位的实力。一般来说，都要求对方能开具增值税专用发票结帐，对于某些特殊商品，也可以灵活处理。只要能达到要求的毛利率，也可以不开具增值税专用发票。但是，也应该开具普通发票作为结帐的依据。而且，用普通发票结帐的单位，在签定合同时，应经财务部门签字认可，否则，在结帐时，将扣除税率差额。
六、关于帐期：

　　帐期是许总带来的一种全新资金运作模式，实质在于占用供应商一段时间的资金，主要好处是减少前期投入开店资金，使超市有资金实力不断开店，达到以店开店的目的。

　　帐期方式主要有：

　　　①按销售计算帐期，这是友谊阿波罗股份有限公司普遍采取的结算方法，优点是公司无经营风险，又能占用对方资金，缺点是对供应商无吸引力，不能取得最好的采购条件。

　　　②按商品入库计算帐期，这是众多超市采取的结算方式。优点是对供应商来说经营风险小，有吸引力，能取得最好的采购条件，缺点是在目前采购系统未达到高水平的程度上，超市有很大的经营风险，这也是财务在初期两个月利用商品适销率来控制结算的原因，那么在以后将利用商品回转率这一指标考核我们的商品采购、商品经营。
　　怎样计算帐期？

　　帐期有15天、30天、45天、60天、90天等，主要由采购和供应商谈判时确定，当然越长越对超市有利。家润多超市帐期准确的叫法：月结帐期，意思是每月财务关帐时对每位供应商本月入库进行汇总一下，再以关帐日这个时点起计算帐期。如1月15日进的货，帐期为30天，那么付款的是2月26日。因为关帐的那几天是财务部最忙的时候，请采购谈判时到账日应尽量避开每月25日至30日这个时段。
（选自网络）